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“其他应收款”原来就是个大坑!你还敢这样做?_海口公司注册_海口公司注销_海南心志诚税务公司

发表时间: 2018-10-18 16:01:25

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部分财务人员将各类说不清道不明的业务都汇聚在“其他应收款”中,导致这个科目出现了大量资金往来和居高不下的挂账金额,甚至有“其他应收款是个筐,什么都能往里装”的说法。


情形一:个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款,并通过“其他应收款”长期挂账。

提醒:根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税【2013】158号)规定:“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的,应当根据上述政策规定计征个人所得税。

另全面营改增后,借款属于“金融服务”中的贷款服务,因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务,应当缴纳增值税。


情形二:隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

提醒:往来账户和关联交易都是税务稽查的重点,企业这种行为一旦被查处,不仅要补缴税款,还将面临滞纳金和罚款的损失。


情形三:隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目,正常情况下余额应该在借方。部分将收入先挂入该科目的贷方,再从借方冲销,达到隐匿收入、逃避税收的目的。

提醒:企业利用“其他应收款”科目隐匿收入,属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的,这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。




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